Вырастим Ваш бизнес вместе

МО, г. Серпухов, ул. Центральная, д. 146, оф. 33

г.Москва,3-й Автозаводский проезд, д. 4

+7 (926) 069-79-60

Страховые взносы ИП за себя в 2018 году

С 2018 г. оплата фиксированных платежей по страховым взносам ИП производится по новым правилам. Изменения внесены по распоряжению Президента РФ с целью ослабления нагрузки на предпринимателей и закреплены в ФЗ-335 от 27.11.2017г.

Платить страховые взносы за себя в фиксированном размере ИП обязан вне зависимости от наличия у него сотрудников. Он платит их за себя лично. При найме персонала (хотя бы одного сотрудника) предпринимателю вменяется обязанность платить взносы за себя плюс за нанятого сотрудника. Соответственно, чем больше наемный штат, тем больше объем платежей.

Сумма страховых взносов "за себя" фиксированная. Она не зависит от количество наемных работников, вида деятельности, объема выручки и прочих бизнес-параметров. Ниже рассмотрен порядок их уплаты в 2018-м году, размер, приведены КБК и образцы заполнения платежек.

ИЗМЕНЕНИЯ-2018 ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ ИП ЗА СЕБЯ

С 1 января 2018-го порядок оплаты взносов полностью подчинен положениям гл. 34 НК РФ. Претерпел изменения не только порядок уплаты, но и размер платежей.

СКОЛЬКО И КОГДА ПЛАТИТ ИП В 2018-ОМ?

Нововведением является отсутствие привязки размера фиксированных взносов с МРОТ. В соответствии с положениями ФЗ-335 от 2017г. объем годовых платежей ИП за себя выглядят следующим образом.

Назначение платежаГодовая суммаСрок уплаты
ОПС 26 545 руб. до 31.12.2018
ОМС 5 840 руб. до 31.12.2018
На пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2018 год 1% от суммы, превышающей годовой лимит в 300 000 руб.
Суммарный платеж за год, включая 1%, не превышает 212 360 руб.
до 01.07.2019

Указанные выше суммы оплачиваются до конца календарного года. Эта норма предусмотрена ст.432 НК РФ. Для удобства и возможности учитывать сумму уплаченных взносов в качестве фактора, снижающего налог по УСН, годовая сумма разбивается по кварталам. Допустимы два варианта: одним платежом вся сумма за год или ежеквартально.

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ФИКСИРОВАННЫХ ВЗНОСОВ ИП В 2018 ГОДУ

Обязанность уплаты предпринимателем страховых взносов вытекает из ст. 420 НК РФ. Ее положения равнозначны для ИП, работающих на себя (без сотрудников), и предпринимателей, использующих наемный труд. Уплачиваемые лично за себя взносы никак не увязаны с наличием и количеством наемных работников, а также возрастом предпринимателя – ИП-пенсионеры обязаны платить взносы также, как и их более молодые коллеги.

Несмотря на разграничение по назначению платежа получателем в обоих случаях выступает ИФНС РФ. При перечислении стоит указывать правильный КБК, остальные реквизиты идентичны:

  • 18210202140061110160 — для пенсионных взносов;
  • 18210202103081013160 — для медицинских взносов.

Пониженные тарифы предусмотрены только для работодателей. Льготами могут пользоваться только предприниматели, выплачивающие вознаграждение сотрудникам.

ДОВЕРЬТЕ ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРИИ ПРОФЕССИОНАЛАМ!

ООО "БВСЦ21" поможет с бухгалтерским сопровождением ООО и ИП:

  • Ведени бухгалтерии
  • Кадровый учёт
  • Безошибочный расчет налогов к уплате
  • Своевременное составление и подача налоговых деклараций
  • Для тех, кто временно "заморозился", подготовка и подача нулевой отчетности

Начинающие предприниматели зачастую, желая сэкономить деньги, пытаются вести бух. учёт своими силами. Для большинства это оборачивается потерей времени и денег - штрафы, разбирательства, лишние посещения отделений ФНС и прочее. Доверьте свою бухгалтерию ООО "БВСЦ21" и спокойно занимайтесь бизнесом!

КАК РАССЧИТАТЬ СУММУ ВЗНОСОВ ЗА НЕПОЛНЫЙ ГОД?

Не полную сумму взносов платят ИП, начавшие свою деятельность среди года или снявшиеся с учета до его окончания.

При аннулировании регистрации в качестве ИП оплату взносов нужно произвести не позднее 15 дней с момента снятия с учета. Итоговая сумма корректируется с учетом фактически отработанного времени в качестве ИП в течение года. То есть, сумма высчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП осуществлял коммерческую деятельность. Для вновь зарегистрированных предпринимателей действует то же самое правило – оплата производится пропорционально количеству отработанных дней в качестве ИП.

РАСЧЕТ ЛИЧНЫХ ВЗНОСОВ ИП В 2018 ГОДУ НА ПРИМЕРЕ

Допустим, предприниматель зарегистрировался в 12 февраля 2018г. До конца года он отработает 10 полных месяцев и 17 дней. Получается, то заплатить ему придется:

  • ОПС: 23 357,17 руб. (26 545 руб. / 12 х 10 + 26 545 / 365 х 17).
  • ОМС: 5 138,67 (5 840 руб. / 12 х 10 + 5 840 / 365 х 17).

Последняя цифра в каждом из вышеприведенных расчетов "17" означает количество дней в феврале, в течение которых субъект уже числился предпринимателем. Начиная с марта по декабрь включительно, в расчете учитываются полные месяцы – всего их 10.

СКОЛЬКО ПЛАТИТ ИП ЗА СЕБЯ В 2018-М СВЫШЕ ДОХОДА В 300 000 РУБ.?

При превышении суммы годового дохода в 300 000 руб. с разницы между фактически полученным доходом и вышеуказанным лимитом уплачивается дополнительный взнос на ОПС в размере 1%.

Расчет

Сумма к доплате = суммарный годовой доход ИП – 300 000 руб. х 1%.

Максимально допустимый годовой платеж на ОПС составляет 212 360 руб., включая доптариф в 1%.

Срок

Предпринимателям предоставлена отсрочка по уплате этого дополнительного взноса. Поскольку базу для него можно подсчитать только по окончании года, то и платеж совершается в 2019-м году за 2018-й в срок до 1 июля.

Реквизиты

Получателем взноса на ОПС по доптарифу является ФНС. Для его зачисления используется отдельный КБК – 18210202140061110160.

Пример

Весь 2018-й год ИП работает на УСН. Согласно Книге учета его суммарный годовой доход составил 10 млн. руб. В течение 2018-го он поквартально платил страховые взносы за себя – итого 26 545 руб. (ОПС) + 5 840 руб. (ОМС).

Дополнительный 1%-ный взнос считается следующим образом:
(10 млн. – 300 тыс.) х 1% = 97 тыс. руб.
Именно эту сумму ИП обязан перевести на счет ФНС до 1 июля 2019 г. по КБК 18210202140061110160.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ГОДОВОГО ДОХОДА

Суммарный годовой доход определяется в соответствии с применяемой системой налогообложения.

УСН

Доходы минус расходыДоходы
В расчет принимаются все поступления в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Данные по доходам и расходам берутся из Книги доходов и расходов по строке "Итого за год" разделов Доходы и Расходы.
ИП не вычитает расходы, уменьшающие налоговую базу по УСН. Сослаться можно на п. 14 обзора правовых позиций судебных актов Конституционного и Верховного Суда РФ за IV квартал 2017 г. В ФНС при ответе на этот вопрос ссылаются на определение Верховного суда РФ №304-КГ16-16937 от 18.04.2017г.
Минфин запретил минусовать расходы для определении сумм взносов для ИП-упрощенцев, вмененщиков и патентщиков. В ФНС по этому поводу ссылаются на письмо Минфина № 03-15-07 от 12.02.2018 г.
Предприниматели применяющие систему УСН-доходы (6%) не имеют права уменьшить базу для расчета взносов на сумму расходов.
Сумма доходов для расчета взносов берется из Книги учета.

ЕНВД

Для расчета взносов берется не сумма фактически полученного за год дохода, а только величина вмененного дохода. Для этой цели складываются поквартальные значения вмененного дохода (за все квартала). Значение квартальной суммы вмененного дохода указано в декларации по ЕНВД (раздел 2, строка 100).

ОСН

ИП на ОСН платит страховые взносы за себя исходя из годовой суммы доходов, уменьшенной на величину расходов. Это право закреплено Постановлением Конституционного суда РФ № 27-П от 30.11.2016г. В соответствии с его текстом предпринимателям предоставлено право вернуть излишне уплаченные суммы взносов за предыдущие годы. Ранее, ПФР настаивал на расчете взносов исходя только из суммы доходов (расходы не играли роли). По сути, получалась ситуация, когда имея солидный убыток от предпринимательской деятельности, нужно было еще и платить увеличенные страховые взносы.

ПСН

Расчет взносов к уплате производится, исходя из потенциально возможного дохода за года. Он зафиксирован в ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. При этом реально полученный доход не учитывается вне зависимости от его размеров.

СОВМЕЩЕНИЕ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

В этом случае рассчитывается суммарный доход по всем применяемым налоговым режимам. Исходя из него считаются взносы к уплате.

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕНВД

Этот спецрежим в народе называют просто вмененкой. Он характеризуется тем, что оценивает не заработанные деньги, а расчетный (вмененный) доход. Для малого бизнеса ЕНВД считается одним из наиболее выгодных режимов по налоговой нагрузке, но предназначен он не для всех видов деятельности. Чтобы понять, подходит ли вам этот режим налогообложения, стоит оценить все факторы.

ЧТО ОЗНАЧАЕТ ЕНВД?

С точки зрения налогообложения понятие «вмененный» можно объяснить, как предполагаемый. Вмененным доходом именуется прибыль, которую можно было бы получить от рассматриваемого вида деятельности. Получена она или нет на самом деле, насколько она меньше или больше – налоговиков этот вопрос не интересует. Налог рассчитывается именно от этой предполагаемой суммы дохода.

В расчет берутся конкретные показатели и их количество. Если компания оказывает услуги перевозки грузов, то от количества работающих автомобилей будет зависеть доход и сумма налога. Одна машина даст один размер прибыли, а пять - совершенно другой. Этот критерий и будет учитываться при расчете ЕНВД. Другой пример: магазин на площади 30 кв.м. будет приносить одну прибыль, на меньшей или большей площади - другую. Один сапожник сможет заработать меньше, чем три. Эти факторы и учитываются при исчислении налога.

ПРАВИЛА РАСЧЕТА НАЛОГА ПО ЕНВД

Формула расчета вмененной прибыли:

БД * ФП * К1 * К2 = вмененный доход, где

БД – базовая месячная прибыль на единицу физического показателя (в рублях).
ФП – физический показатель, под которым понимается площадь торговой зоны, количество сотрудников предприятия малого бизнеса; число техники и др.
К1 – коэффициент-дефлятор (утверждается Минэкономразвития, в 2018 г. К1 = 1,868).
К2 - региональный корректирующий коэффициент, уменьшающий предполагаемый доход.

Формула расчета ЕНВД к уплате:

Вмененный доход * 15% = сумма к уплате.

Итогом последнего расчета является подлежащая уплате в бюджет сумма ежемесячного налога.

ЗНАЧЕНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИ РАСЧЕТЕ ЕНВД

Три основных показателя, кроме регионального коэффициента едины всей стране.

К2, который колеблется в пределах 0,005-1, оказывает существенное влияние на итоговый размер налога. Корректировки коэффициента являются для местных властей одним из способов поддержки конкретных видов бизнеса.

Проведем тестовый расчет на примере оказания услуг транспортировки грузов.

В компании три грузовых автомобиля. Возьмем максимальный показатель К2. Значения БД и ФП указаны в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.29).

Начинаем рассчитывать ЕНВД по описанной выше формуле: 6 000х3х1,868х1 = 33 624 руб. По подсчетам государства, именно такую прибыль получит перевозчик, имея три грузовых автомобиля. Налог с этой суммы будет равен 5 043,60 руб. в месяц/15 130, 80 руб. в квартал. Понятно, что в реальной жизни полученная от перевозки прибыль будет куда выше. Практика показывает, что ежемесячный доход достигает полумиллиона рублей. По системе УСН-Доходы при такой прибыли пришлось бы заплатить почти в десять раз больше налогов – около 360 000 руб. в год.

Дополнение: исчисленный ЕНВД и налог по УСН-Доходы подлежит сокращению на сумму уплаченных страховых взносов ИП за себя и сотрудников.

Приведенный выше пример наглядно демонстрирует, что для бюджета ЕНВД менее выгоден. Зато он существенно уменьшает налоговую нагрузку на малый бизнес. Его периодически хотят отменить, но эта инициатива еще ни разу не была реализована до конца.

До истечении 2021-го года ЕНВД точно будет действовать. Запретить его применение на конкретной территории вправе власти региона. В столице этот режим был отменен еще в 2014 году. После его запрета малый бизнес перешел на ПСН. Но этот вид налогообложения подходит лишь ИП. Хотя неоднократно обсуждалась идея разрешить применение этого режима и для ООО.

РАЗРЕШЕННЫЕ ДЛЯ ЕНВД ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Полный список видов малого бизнеса, которые попадают под вмененку, предоставлен в ст. 346.26 НК РФ. Наиболее популярны следующие:

  • Обслуживание машин: ремонт, обслуживание, мойка.
  • Услуги бытового характера.
  • Не оптовая торговля в объектах площадью до 150 кв.м.
  • Объект общепита с площадью зала не больше 150 кв.м.или вообще без него.
  • Ветеринарные услуги.
  • Сдача в аренду мест на автостоянках.
  • Не оптовая реализация продукции через стационарные объекты без залов и точки нестационарной торговли.
  • Транспортировка грузов и людей автотранспортом (до 20 машин).
  • Сдача в аренду земли для установки точек торговли/общепита.
  • Сдача в аренду торговых мест без зала, а также объектов общепита без зала.
  • Услуги гостиниц и других объектов по временному размещению и проживанию (до 500 кв. м).
  • Распространение наружной рекламы на специализированных конструкциях, транспорте.

Этот и без того небольшой список имеют право урезать местные власти. Налоговый кодекс России наделил регионы правом выбрать из перечня лишь некоторые, реализуемые в субъекте РФ. Список для конкретного региона фиксируется нормативно-правовыми актами.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЕНВД

Нередко возникают споры относительно применимости вмененки. Представители налоговой инспекции и малого бизнеса часто расходятся в толковании, когда вопрос касается не оптовой торговли и услуг бытового характера.

Для разрешения споров по бытовым услугам раньше ориентировались на указание Минфина. Ведомство давало отсылку на классификатор ОКУН. Если в нем был указан спорный вид деятельности, то по нему разрешалось применять ЕНВД. В частности, это правило касалось ремонта компьютеров. Эта услуга упомянута в ОКУН, соответственно, попадает под ЕНВД. А вот установка ПО, настройка и обслуживание в этом списке не указаны. Значит, под вмененку этот вид услуг уже не попадает.

С 2017-го ОКУН не применяется и единственным ориентиром стало распоряжение российского Правительства No 2496-р. В нем указан список кодов видов деятельности по ОКВЭД-2, считающихся бытовыми услугами.

При возникновении конфликтных ситуаций по розничной торговле следует ориентироваться на ее формулировку в налоговом законодательстве. Из нее следует, что по вмененке обязательно соблюдать следующие условия:

  • Нельзя продавать акцизную продукцию, товары по образцам и каталогам за пределами стационарных точек (посредством всемирной глобальной сети, через почту, реализовывать товары произведенные самостоятельно);
  • Реализация исключительно частным лицам.

Если компания приобретет товар у реализатора с целью перепродажи в рамках своей коммерческой деятельности, такая торговля попадает под категорию оптовой, а к ней ЕНВД не применяется.

Налоговый орган вправе признать торговлю оптовой, если в сделке имеется хотя бы один из следующих признаков:

  • Между реализатором и получателем заключен письменный договор поставки или купли-продажи с элементами поставки.
  • Товар оплачивался с расчетного счета.
  • Характеристики продукции говорят о том, что она будут использованы покупателем для коммерческой деятельности (кассы, мебель для офиса, технику для офиса, оборудование для торговли и др.).
  • Приобретателю предоставляется счет-фактура, накладные на товар.

Если такие признаки имеются, налоговый орган вправе произвести перерасчет суммы налога, с учетом реальной прибыли. Это может стать настоящей проблемой для реализатора, который не совмещал ЕНВД с УСН. Ведь в таком случае налоги пересчитают в рамках ОСНО, где максимальная налоговая нагрузка и сложная отчетность.

Прежде чем решить, подходит ли тот или иной вид бизнеса для уплаты ЕНВД, советуем обратиться за консультацией к нашим специалистам по налогообложению. Это сократит вероятность налоговых споров и позволит уменьшить выплаты в бюджет.